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牡丹江市人民政府办公室关于印发牡丹江市政府投资建设项目审计办法的通知

作者: 来源: 更新时间:2020-08-14

  牡政办规〔2020〕2号

  牡丹江市人民政府办公室

  关于印发牡丹江市政府投资建设项目

  审计办法的通知

各县(市)、区人民政府,市政府各直属单位:

  经市政府同意,现将《牡丹江市政府投资建设项目审计办法》印发给你们,请认真遵照执行。

  

                                                        牡丹江市人民政府办公室

                                                          2020年8月6日

 

  牡丹江市政府投资建设项目审计办法

  第一章总则

  第一条为加强对政府投资建设项目的审计监督,规范投资行为,提高投资效益,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计规定》、审计署《关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》(审投发〔2017〕30号)、《黑龙江省国家建设项目审计办法》等法律、法规及相关规定,结合我市实际,制定本办法。

  第二条市、县(市)区审计机关依法按审计计划对审计管辖权范围内的政府投资建设项目预算执行、单项工程结算、项目竣工决算等进行审计监督,促进建设单位履职尽责。本办法所称政府投资建设项目是指:

  (一)全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的;

  (二)未全部使用财政资金,财政资金占项目总投资的比例超过50%;或者占项目总投资的比例在50%以下,但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。

  审计机关可以依法对政府拥有实际控制权、最终实际由政府出资的PPP、BOT等新型投资方式建设公共工程项目进行审计监督。

  第三条市、县(市)区政府应当严格区分审计机关监督职责和建设单位管理职责。审计机关应当依法独立行使审计监督权,不得参与政府投资建设项目的任何管理活动。

  政府投资建设项目相关职能部门,应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作,推动审计发现问题的落实整改,积极完善体制机制。

  第四条审计机关实施政府投资项目审计时,可以对与政府投资项目直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

  第五条审计机关依法对建设单位委托的会计师事务所、工程造价咨询企业等社会审计机构出具的与政府投资建设项目有关的审计、审核、咨询等报告进行核查。社会审计机构应当按法律法规的规定、行业规范标准、本单位内控制度要求保存相关业务档案资料,在审计机关规定的期限内提供相关资料,不得拒绝、拖延,并对提供资料的真实性和完整性负责。

  第六条审计机关根据工作需要,可以依法聘用具有法定资格的执业人员或依法委托具有法定资质的社会审计机构参与政府投资建设项目审计工作。所需专项经费由同级财政予以安排。

  审计机关应当加强对聘用执业人员和委托社会审计机构的指导和监督,并对其承办的业务质量进行检查。

  第七条建设单位作为项目管理第一责任主体,应当依法履行政府采购或招投标程序委托有资质的社会审计机构对施工单位报送结算进行审核,并依据有关财政、财务法规和合同约定拨付工程款,不得以未完成审计为由拖延支付工程款。

  建设单位委托社会审计机构时,应当参照《建设工程造价咨询合同(示范文本)》订立合同,明确约定成果文件质量标准及双方违约责任。

  第二章审计程序

  第八条政府投资建设项目的审计监督实行计划管理。由市、县(市)区审计机关根据本级审计委员会、政府和上级审计机关的要求,确定审计工作重点,编制年度审计项目计划,报本级审计委员会和政府批准后实施。审计机关编制核查社会审计机构报告计划,报本级审计委员会和政府批准后实施。

  计划执行过程中,发生下列情形之一的,可对计划内容进行调整:

  (一)本级审计委员会或政府临时批准审计的;

  (二)上级审计机关临时安排或者授权审计的;

  (三)被审计单位提供资料不满足审计基本条件,导致原计划无法实施的;

  (四)需要调整的其他情况。

  第九条营商、财政、住建、开发区等有关单位应当将批准的政府投资建设项目计划和有关文件同时抄送同级审计机关。

  依法应当履行招投标程序的,建设单位在项目完工可投入使用或者试运行合格后3个月内向同级审计机关报送竣工财务决算报表。审计机关依据上述资料编制年度审计项目计划。

  第十条对于政府投入大、社会关注度高的重点投资项目,项目建设主管部门或建设单位应当在立项阶段向本级政府申请列入审计监督计划。经政府批准后,审计机关采取跟踪审计、专项审计调查、竣工决算审计等形式进行审计监督。建设单位与施工企业作为平等民事主体可以在招投标文件或施工合同中载明以审计机关审计结果作为项目竣工最终结算依据。

  第十一条政府投资建设项目实施审计前,建设单位应当按《基本建设财务规则》《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》《基本建设项目建设成本管理规定》等相关规定及时对建设资金的计划、筹集、管理、使用等情况进行确认,并编制年度财务决算、项目竣工决算。

  第十二条审计机关根据审计计划确定的事项组成审计组,并在实施审计3日前,向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计机关的工作,并提供必要的工作条件。

  第十三条审计机关实施审计时,被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求提供与建设项目相关的资料(含电子数据),并对其真实性、完整性负责。

  (一)建设项目的概、预算编制资料及有关部门的批准文件;

  (二)建设项目前期评估、征地、拆迁等相关资料;

  (三)建设项目招投标资料和合同文本;

  (四)建设项目设计方案、施工图纸、竣工图、设计变更等;

  (五)工程结算资料(含各类协议、纪要、签证、竣工验收报告等);

  (六)建设项目内控制度资料;

  (七)建设项目竣工决算报表、会计凭证、财务会计报表及交付使用资产、项目结余物资清单、未完工程项目等与政府投资建设项目财务收支有关的资料;

  (八)需要提供的其他资料。

  第十四条审计组向审计机关提交的审计报告,按照审计机关规定的程序审批后,应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见;在规定期限内没有提出书面意见的,视为无异议,并由审计人员予以注明。

  第十五条审计机关根据规定的程序对审计组的审计报告进行审议,提出审计机关的审计报告。

  对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当给予处理、处罚的,审计机关在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管部门提出处理意见。

  第十六条审计机关在跟踪审计中,可以根据需要及项目进度、具体审计事项进展情况,分阶段、分事项提出审计结论性文书及审计建议,各相关单位应当将审计建议落实情况及时反馈审计机关。

  第十七条被审计单位按审计机关要求完整、准确提供资料后,审计机关应当在规定期限内出具审计报告。

  第十八条被审计单位应当自收到审计结果3个月内对审计发现的问题整改完毕,并向审计机关书面报告具体整改情况。被审计单位主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。

  第三章审计审核内容

  第十九条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容:

  (一)履行基本建设程序情况;

  (二)投资控制和资金管理使用情况;

  (三)项目建设管理情况;

  (四)有关政策措施执行和规划实施情况;

  (五)工程质量情况;

  (六)设备、物资和材料采购情况;

  (七)土地利用和征地拆迁情况;

  (八)环境保护情况;

  (九)工程造价情况;

  (十)投资绩效情况;

  (十一)其他需要重点审计的内容。

  除重点审计上述内容外,还应当关注项目决策程序是否合规,有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题;应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索,促进反腐倡廉建设;应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

  第二十条审计机关对社会审计机构涉及政府投资建设项目的审计、审核、咨询等报告重点核查以下内容:

  (一)结算审核的项目范围、内容;

  (二)工程量计算的准确性、计算规则的合规性;

  (三)结算单价的合规性、合理性;

  (四)变更签证凭据的真实性、合法性、有效性;

  (五)索赔费用的真实性、合规性、合法性、准确性;

  (六)取费标准的合规性、时效性、相符性;

  (七)其他与报告质量有关的内容。

  第四章责任追究

  第二十一条被审计单位违反国家法律、法规和本办法规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的;或者提供的资料不真实、不完整的,或者拒绝、阻碍检查的;未按规定时限审核施工单位上报结算,未按规定时限编制竣工决算的,由审计机关责令改正,可以通报批评,给予警告;拒不改正的,依照有关法律法规追究责任。

  第二十二条对改变项目资金用途,转移、侵占和挪用建设资金的,审计机关应当予以制止,责令限期收回;情节严重的,移送监察机关处理;涉嫌犯罪的,移交司法机关处理。

  第二十三条对虚报投资完成额、虚列建设成本、隐匿结余资金的,审计机关应当责成有关责任单位按国家规定和现行会计制度予以纠正;情节严重的,移送监察机关处理;涉嫌犯罪的,移交司法机关处理。

  第二十四条因勘察、设计及监理等项目服务单位的过错而造成项目重大预、决算失控和投资损失的,审计机关应当报告政府并责成建设单位依据合同约定追究赔偿责任。

  第二十五条对审计发现的多计工程价款等问题,审计机关应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。

  第二十六条审计机关在审计过程中发现存在违反规划、土地、建设、拆迁、立项审批、税费征收、招标投标、环境保护等相关法律法规问题,审计机关应当及时移送有关单位依法处理。审计机关作出移送处理的,有关单位应当对审计发现的问题依法作出处理,并将处理结果书面告知审计机关。

  第二十七条审计机关核查发现社会审计机构出具的报告存在下列情形之一的,审计机关向建设单位提出追究社会审计机构违约责任建议:

  (一)审计机关的工程造价审计结果与社会审计机构审计结果误差率超过现行建设工程造价咨询成果文件质量标准规定的;

  (二)其他未按国家法规、行业规范标准、合同约定、内控制度要求出具报告的。

  第二十八条审计机关核查发现社会审计机构出具的报告存在下列情形之一的,审计机关应当移送行业主管部门依法处理,并通报相关行业协会:

  (一)审计机关的工程造价审计结果与社会审计机构审计结果误差率超过10%的;

  (二)未履行必要审核程序,存在明显过错的;

  (三)对同一项目出具不同的审计、审核报告的;

  (四)与建设单位、施工单位串通舞弊,弄虚作假的;

  (五)将审计事项转包、分包给其他单位或个人的;

  (六)审计机关对同一社会审计机构出具的报告进行多次核查,发现存在相同质量问题三次以上的;

  (七)其他严重审计质量问题。

  第二十九条行业主管部门对于违反法律、法规和本办法规定的社会审计机构及其从业人员,除依法处理处罚以外,应当依照各自职责记录和公示其不良行为。

  第三十条审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守,或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的,依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  第三十一条被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。

  第五章附则

  第三十二条本办法与国家、省有关法律、法规、规章不一致的,以国家、省有关法律、法规、规章为准。

  第三十三条本办法自发布之日起三十日后施行。2019年5月4日发布的《牡丹江市人民政府办公室关于印发〈牡丹江市政府投资建设项目审计办法〉的通知》(牡政办规〔2019〕5号)同时废止。