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审计作业程序

作者: 来源: 更新时间:2017-05-31

第一章总则
  第一条为了规范审计工作,明确审计责任,保证审计
  质量,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审
  计法实施条例》、《审计机关审计项目质量控制办法》、审计署新颁布的审计准则以及《黑龙江省审计条例》的有关规定,结合我市审计工作实际,制定本作业程序。
  第二条本审计作业程序是牡丹江市审计机关指导和检查全市审计工作的基本准则,是审计人员实施审计、反映审计结果、审定审计报告、出具审计报告和作出审计决定时应当遵循的工作程序和行为规范,是检查、考核、评价审计质量的基本尺度。
  第二章审计准备阶段
  第三条审计立项
  审计立项依据:按《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》确定的审计机关年度审计计划;上级审计机关授权、委托的审计事项;本级政府和党政领导交办的审汁事项;人民群众信访举报的应由审计机关管辖的事项等。
  第四条组成审计组
  依据年度审计项目计划确定的审计事项选派审计人员组成审计组,并指定审计组长(主审)。审计组实行审计组长(主审)负责制。审计组承办审计业务的审计人员应当具备下列条件:
  ()熟悉有关的法律、法规和政策;
  ()掌握审计及相关专业知识;
  ()有一定的审计或其他相关专业工作经验;
  ()具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。
  根据中国审计规范基本准则的要求,审计人员办理审计事项,与被审计单位或审计事项有利害关系的,实行回避制度。按审计组长(主审)负责制的要求,审计组组长由主审担任。
  第五条开展审前调查。
  (一)调查应当了解被审计单位下列基本情况:
  1、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况;
  2、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系;
  3、职责范围或者经营范围;
  4、财务会计机构及其工作情况;
  5、相关的内部控制及变动情况;
  6、重大会计政策选用及变动情况;
  7、以往接受审计情况;
  8、其他需要了解的情况。
  (二)审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料:
  1、法律、法规、规章和政策;
  2、银行账户、会计报表及其他有关会计资料;
  3、重要会议记录和有关文件;
  4、审计档案资料;
  5、电子数据、数据结构文档;
  6、其他需要收集的资料。
  (三)审前调查可以根据需要选择下列方式:
  1、到被审计单位调查了解情况;
  2、对被审计单位进行试审;
  3、查阅相关资料;
  4、走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门;
  5、其他方式。
  审前调查一般在送达审计通知书之前进行,必要时,可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。
  第六条审计组编制审计实施方案
  根据《审计机关审计项目质量控制办法》的要求,审计组长具体负责编制审计实施方案,经审计组所在部门负责人审核,报审计机关分管领导批准,由审计组负责实施。重要审计项目的审计实施方案,可以由审计机关审计业务会议审定。
  审计方案内容包括:
  ()编制依据;
  ()被审计单位名称和基本情况;
  ()审计目标;
  ()重要性水平的确定和审计风险评估;
  ()审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法;
  ()预定的审计工作起止时间;
  ()审计组组长、审计组成员及其分工;
  ()编制的日期;
  ()其他有关内容。
  第七条审计实施方案调整。
  审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准:
  (一)审计范围、内容和重点;
  (二)重要性水平及审计风险水平;
  (三)重要的审计步骤和方法;
  (四)审计组成员。
  审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准:
  (一)审计目标;
  (二)审计组组长;
  (三)审计工作起止时间;
  (四)审计组所在部门认为需要报审计机关领导批准的其他事项。
  审计组应当将审前调查情况,初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程,以及审计实施方案调整情况加以记录。
  第八条下达审计通知书
  《审计通知书》由审计组长(主审)填制,经所在科室负责人审核,由综合科会签后,送分管局长签发,在实施审计三日前送达被审计单位。送达方式可采用两种,一是直接送达,需在回执上注明签收日期;二是邮寄送达,需在回执上注明收件日期。
  审计通知书的内容包括:
  ()被审计单位的名称;
  ()审计的依据、范围、内容、方式和时间;
  ()审计组组长和其他成员名单;
  ()对被审计单位配合审计工作的要求;
  ()审计机关公章及签发日期。
  向被审计单位送达通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管就与审计事项有关的会计资料的真实完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中,还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。被审计单位提出交回的承诺书作为书面证据,编入审计工作底稿。
  第三章审计实施阶段
  第九条审计实施一般采取报送审计方式,特殊情况需实行就地审计的项目,必须事先报请分管领导批准。
  开始实施审计时,审计组应当向被审计单位领导和有关人员告之审计目的、范围、内容、方式和时间等,并讲明审计人员应遵守的工作纪律、提出配合审计工作的有关要求,并张贴审计公告,办理相关借阅手续。
  第十条对被审计单位经济业务进行实质性检查
  审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会计账簿、会计报表,查问与审计事项有关文件、资料、检查现金、实物、有价证券,向有关单位和个人调查等方式进行审计、并取得证明材料。
  审查的基本方法有:顺查法、逆查法、审问法、调查法、分析法、抽查法等。
  审计人员向有关单位和个人进行调查时,应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。
  第十一条审计取证
  按照《审计机关审计证据准则》和审计证据的质量控制要求,审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项,在实施审计过程中收集审计证据。
  审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果,必要时可以附有审计证据或者相关资料。即:审计日记反映审计的全部过程。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,在编写审计日记的基础上,再编制审计工作底稿,并必需有审计证据支持。其他审计事项,只编写审计日记,不必编制审计工作底稿。
  审计证据表现形式可分为:
  ()实物证据,是指以实物形态存在并证明审计事项真相的各种财产物资。一般包括固定资产、材料、在产品、产成品、有价证券、现金等。
  ()书面证据,是指以书面形式存在证明审计事项的各种书面资料-。一般包括会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他核算资料;由审计人员进行函询时的往来信件;由被审计单位以外单位提供的各种书面证据,如银行对帐单;由专家提供的书面证据等。
  ()视听证据,以录音、录像或者计算机储存、处理的证明审计事项的视听或电子数据资料等。
  ()口头证据,又叫言词证据或者言证材料,指与审计事项有关人员对审计人员的提问所作的陈述、意见、说明和答复等;
  ()专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录;
  ()其他证据。
  根据审计准则的规定,审计人员收集审计证据,必须遵守以下要求:一要客观公正、实事求是,防止主观臆断,保证审计证据具有客观性;二要对收集的审计证据进行分析、判断、决定取舍,保证审计证据具有与审计目标的相关性;三要足以证明审计事项的真相,保证审计证据具有充分性;四要严格遵守法律、法规规定的取证程序,保证审计证据具有合法性。
  第十二条审计取证方法
  按照《审计机关审计证据准则》和审计证据的质量控制的规定,审计人员在收集、取得审计证据时可按以下方法进行:
  ()检查,是审计人员进行索取审计证据的基本手段。采用检查法收集审计证据的,应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料,以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等资料。
  ()监盘,是由审计人员参加被审计的财产盘点,但并不亲自动手,而在一旁监督。一般适用于材料、在产品、产成品、库存商品、材料物资和固定资产等。采用监盘法应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料,并由审计人员和被审计单位有关人员签名。
  ()观察,是审计人员亲临现场,对审计对象的环境状况和实施状况进行实际观察,从而取得审计证据。一般适用于生产经营管理、财产物资保管、内部控制制度的遵守执行、资源的利用、劳动效率和纪律等。通过观察法收集审计证据的,应当编制观察记录,注明观察的事项、内容和结果等情况。
  ()查询,是审计人员在更大范围内取得审计证明材料的基本途径,主要是向有关单位或者个人进行的查询。通过查询法收集审计证据的,应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录,并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。
  ()函证,是通过向有关单位发函来了解情况取得审计证明材料的一种方法,一般多用于往来款项的查证。通过函证法收集审计证据的,应当取得被函证单位或者个人的回函,编制函证记录,注明函证事项、范围和回函结果等情况。
  ()计算,是审计人员对书面资料的数额,在核对真实来源正确的基础上,采用一定的方法重新计算,以确定书面资料数额的计算是否正确的技术。通过计算法收集审计证据的,应当编制计算表或者计算工作记录,注明计算的事项,所根据的相关资料,计算的方法和结果等。
  ()分析性复核,是审计人员对被审计单位重要的比率或者趋势与预期数额和相关的差异予以调查的技术。分析性复核是一项重要证实查核程序。通过分析性复核法收集审计证据的,应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表,分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。
  (八)审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等;不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。
  审计人员在收集实物证据时,应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。
  审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时,应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时,电子数据资料能够转换成书面材料的,可以将其转换成书面材料。
  审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时,应当注明鉴定或者勘验事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。
  第十三条审计证据的签章
  ()审计人员现场收集的审计证据,应当经过审计组组长复核后,交被审计单位有关人员,被审计单位或者被审计单位有关部门签名或盖章。对证据提供者拒绝签名或盖章的审计证据,应当注明拒绝签名或盖章的原因和日期。不影响事实存在的,该审计证据仍然有效;
  ()取得审计证据数量较大的,可以编制汇总的审计证据,由证据提供者签名或者盖章;
  ()审计证据经过鉴定、整理后附在相应的审计工作底稿之后。
  第十四条编写审计日记和编制审计工作底稿
  审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。
  审计日记记载的审计工作具体内容包括:
  (一)审计事项的名称;
  (二)实施审计的步骤和方法;
  (三)审计查阅的资料名称和数量;
  (四)审计人员的专业判断和查证结果;
  (五)其他需要记录的情况。
  审计人员应当真实、完整地记录审计日记,不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃,其他人不得删改。审计日记应当要素齐全,内容完整,简明扼要。
  对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计人员应当在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。
  其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。
  审计工作底稿的要素包括:
  ()被审计单位名称,即接受审计的单位或者项目的名称;
  ()审计事项,即审计实施方案确定的审计事项;
  ()会计期间或者截止日期,即审计事项所属会计期间或者截止日期;
  ()审计人员及编制日期,即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期;
  ()审计结论或者审计查出问题摘要及其依据,即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容,以及相关依据;
  ()复核人员、复核意见及复核日期,即审计组组长对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期;
  ()索引号及页次,即审计工作底稿的统一编号及本页的页次;
  ()附件,即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料;
  第十五条审计工作底稿应当附有审计证据。
  审计工作底稿与审计证据的对应关系,应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时,应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面,并在其他审计工作底稿上予以注明。
  审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。
  第十六条审计组组长对审计工作底稿的下列事项进行复核,并提出复核意见:
  (一)审计实施方案确定的审计事项是否实施审计;
  (二)审计实施确定的具体审计目标是否实现,审计步骤和方法是否执行;
  (三)事实是否清楚;
  (四)审计证据是否充分;
  (五)适用法律、法规、规章是否准确;
  (六)审计结论是否恰当;
  (七)其他有关重要事项。
  必要时,审计组组长可以对审计日记进行检查。对审计日记和审计工作底稿中存在的问题,审计组组长应当责成审计人员及时纠正。
  审计人员应当对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责;对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的,审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的,以及审计查出的问题严重失实的承担责任。
  审计组组长对复核意见负责,对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。
  审计组对实施审计过程中遇到的重大问题,应当及时地向审计机关请示汇报。
  第十七条特情处理
  在审计实施过程中,对阻挠、破坏审计工作进行和正在危害国家利益的被审计单位,依照有关法律、法规和规章有权给予处理。
  ()对拒绝、阻碍审计的或拒绝提供与审计事项有关资料的被审计单位,可按《审计法实施条例》第四十九条规定处理
  ()对发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、帐簿及报表等有关会计资料的,有权采取取证措施;必要时,经局长批准,可暂时封存与财政收支或财务收支有关帐册资料。
  ()对被审计单位转移、隐匿违反国家规定取得的财产,或违反国家规定挪用、滥用或非法使用资金的,可通知有关部门暂停拨付与违反国家规定的财务收支、财政收支行为直接有关的款项。
  ()对发现被审计单位转移、隐匿违法取得的财产的,有权制止,或依法申请人民法院采取财产保全措施。
  ()对发现被审计单位或个人,违反国家法律、财经法规的,按规定向纪检、监察部门移送,构成犯罪的可向公安、司法机关移交,追究其刑事责任。
  第四章审计报告阶段
  第十八条提出审计报告
  审计组完成全部审计事项后,将审计工作情况和审计结果向派出的审计机关提出审计报告。
  ()编写审计报告的主要内容:
  1、审计依据,即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。
  2、被审计单位的基本情况,包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系,以及财政收支、财务收支状况等;
  3、被审计单位的会计责任,一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。
  4、实施审计的基本情况,一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。
  审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。
  5、审计评价意见,即根据不同的审计目标,以审计结果为基础,对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益情况发表评价意见。
  真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况,以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度。
  合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和效果的实现程度。
  效益性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。
  发表评价意见应运用审计人员的专业判断,并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题数额大小、性质和情节等因素。
  审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。
  6、审计查出被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据,有关移送处理的决定。
  7、必要时可对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。
  ()审计报告表述的事实必须真实清楚,证据确凿,处理意见恰当,审计建议有针对性,切实可行。报告中得出的问题必须与审计查证核实材料中的问题相一致。
  ()编写审计报告要按规定要求进行,符合行为规范,审计报告由审计组长起草,经审计组集体讨论,形成会议记录。审计组长对审计报告的真实性负责。
  ()审计报告应当在实施审计终了后15日内向审计机关提出,特殊情况下,经分管局长批准,提出审计报告的时间可适当延长,一般不得超过60天。
  第十九条征求被审计单位对审计报告的意见
  审计报告(即征求意见稿,也叫第一稿)在提交审计机关前,应在分管局长审核把关的基础上,再征求被审计单位对审计报告的意见,并要求被审计单位自收到审计报告之日起10日内,将其书面意见送交审计组或审计机关,在规定期限内没有提出书面意见的,视同无异议。
  审计组对被审计单位在规定期限提出的书面意见,认为需要修改和调整审计报告的,应当做必要的修改和调整。但征求被审计单位意见和审计报告应予保留,不得遗弃、增删或修改。被审计单位对审计报告无异议的,审计组需在审计报告征求意见稿的基础上提出审计报告正式稿(第二稿)。
  审计组应当将审计报告(包括第一稿、第二稿)、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料,报审计组所在部门复核。
  审计组所在部门对下列事项进行复核,并提出书面审核意见:
  (一)审计实施方案确定的审计目标是否实现;
  (二)事实是否清楚;
  (三)审计证据是否充分;
  (四)适用法律、法规、规章是否正确;
  (五)评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当;
  (六)其他需要复核的事项。
  审计组所在部门负责人对其代拟的审计报告(即对外的报告)、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责;对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映的,其代拟的的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。
  第二十条组织听证。按国家审计署规定,审计机关对被审计单位处以违反国家规定的财务收支5%以上且金额在10万元以上的罚款,应当告知被审计单位有要求举行听证的权利;对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上罚款时,应当告知有关责任人员有要求举行听证权利。
  ()在项目审计终结,审计组将审计报告提请分管局长审阅时,对符合上述听证标准的审计事项,提出告知听证意见,报请分管局长审核批准,告知被审计单位和有关责任人员有要求举行听证权利。审计组向被审计单位告知听证权利以《审计听证告知书》为载体,统一规范用语。被审计单位和有关责任人要求听证的,审计机关应当组织听证。
  ()举行听证由局长指定非本案调查人员负责主持。听证机构设在法制审理科。
  ()在举行听证7日前,通知要求听证的被审计单位或要求听证的责任人举行听证的时间和地点。
  ()听证终结,由听证主持人负责向局审计会议汇报听证情况。局审计会议对听证事项依据法律、法规规定做出处理、处罚决定。
  第二十一条复核审计报告
  审计业务科对审计报告(正式稿)及审计工作底稿审核后,对审计报告没有异议的,将审计报告并附全部审计日记、审计工作底稿、审计证据、《审计报告征求意见书》、《告知听证书》回执、代拟的审计报告、审计决定书、移送处理书等有关资料,在3日内提交审计复核机构进行复核;对审计报告提出异议的,审计业务科认为需重新调查补证工作后重新修改审计报告,并就重新补证问题征求被审计单位意见,然后履行前述程序。
  ()本级审计复核部门接到报送的审计报告及所附资料,按审计工作复核办法、程序和内容要求进行复核;
  ()审计复核部门收到审计组报告和卷宗后,7日内复核结束,返回业务科;并于10日内组织审计会议审定,在此期间各业务科应按审理意见书提出的意见实施调查、补证和修改审计报告。
  第二十二条审定审计报告
  局审理委员会会议对审计组提交的审计报告(征求意见稿和正式稿)、被审计单位的反馈意见、审计报告(对外的)、审计决定书、移送处理书代拟稿进行审定。
  审计机关审定审计报告的主要内容:
  ()与审计事项有关的事实是否清楚,证据是否确凿;
  ()被审计单位对审计报告的意见是否恰当,复核机构或者复核人员提出的复核意见是否正确;
  ()审计评价意见是否恰当;
  ()定性、处理、处罚建议是否准确、合法、恰当;
  ()提出改进的财政收支、财务收支管理意见和建议是否恰当。
  第二十三条根据审定的审计报告作出审计处理、处罚
  审计机关审定审计报告后,应当根据不同情况分别作出以下处理:
  ()对被审计单位财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性及其内部控制情况作出评价,提出审计单位的自行纠正事项和改进建议,出具审计报告。
  ()对有违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法作出处理、处罚的审计决定,制作审计决定书。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为在两年内未被发现的,审计机关不再给予审计处罚,但可以依法作出审计处理。
  ()对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员,审计机关认为应当由有关主管机关处理、处罚的,作出审计移送处理书,由有关机关给予处理、处罚。
  ()对被审计单位的财政收支、财务收支行为和负有直接责任的主管人员、其他直接责任人员违反法律、行政法规的规定,涉嫌犯罪的,作出移送处理书,由司法机关追究责任人的刑事责任。
  ()对审计工作中发现的与宏观经济管理有关的重要问题和重大违法违纪问题,审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关提出专题报告。
  审计决定书应当包括下列内容:
  1、审计范围、内容、方式和时间;
  2、被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为;
  2、定性、处理、处罚决定及其依据;
  4、处理、处罚决定执行的期限和要求;
  5、依法申请复议的期限和复议机关。
  第二十四条送达和执行审计决定
  按照《审计法实施条例》和《审计机关审计项目质量控制办法》的规定,审计机关应当自收到审计报告之日起30日内向被审计单位送达《审计报告》、《审计决定书》,同时,需要有关部门处理、处罚及追究刑事责任的出具《审计移送处理书》。
  上述"三书"由审计复核部门复核,办公室核稿并由分管局长签发,经济责任审计结果报告由审计局局条签发,由完成审计事项的审计组送达。
  审计决定的执行按审计黑2000年第1号令执行。对需要有关主管部门协助执行的应当制发协助执行审计通知书。
  被审计单位或者协助执行的有关主管部门应当自审计决定生效之日起30日内,将审计决定的执行情况书面报告审计机关。
  第二十五条整理、建立审计档案
  审计机关办理审计事项、审计调查事项,应按照《审计机关审计档案工作准则》和审计档案的质量控制的规定建立审计档案。
  第五章后续审计阶段
  第二十六条检查审计决定执行和审计意见落实
  审计小组应当自审计决定书和审计报告送达之日起90日内,将监督审计决定执行和了解审计意见的落实情况,做好跟踪反馈记录,存入档案。
  第二十七条申请人民法院强制执行审计决定
  对被审计单位未按审计决定规定期限和要求执行的,可责令其执行,仍拒不执行的可申请人民法院强制执行。
  第二十八条审计质量抽查和审计督查
  由法制审理部门对审计事项进行执法监督检查,采取事后抽查和事中抽查的方法进行审计质量抽查或审计督查,以保证依法审计,促进提高审计质量。
  第二十九条审计行政复议
  被审计单位对审计作出的审计报告和审计决定等具体行政行为不服的,可向上一级审计机关或本级人民政府申请复议,上级审计机关按《行政复议法》的复议程序规定及时审理,在收到复议申请书之日起两个月内做出复议决定。本级复议机构设在法制审理科。
  复议期间,原审计报告和审计决定照常执行。
  第三十条审计行政应诉
  按《审计机关审计行政应诉管理规定》的要求,做好应诉的准备工作。
  第六章附则
  第三十一条本作业程序如与上级审计机关规定不符的,以上级审计机关的规定为准。
  第三十二条本作业程序由市局法制审理科负责解释。
  第三十三条本作业程序自发布之日起施行,原《审计作业程序》,同时废止。